לפי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ”ג–1963 (להלן – “החוק” או “חוק מיסוי מקרקעין”) חלה חובה על כל מי שמוכר “זכות במקרקעין” (למשל: דירת מגורים, מגרש, מחסן, משרד, חנות או כל נכס מסחרי אחר וכו’) לשלם מס שבח על המכירה, אלא אם כן חל לגביו פטור ממס שבח.

כך, גם חלה חובה על הקונה לשלם מס רכישה על כל קנייה של “זכות במקרקעין” (למשל: בעת קניית דירה, בית פרטי, מגרש, וכו’), אלא אם חלים לגביו פטורים ו/או הקלות במס רכישה.

לקביעה האם מוכר זכאי לקבל פטור מתשלום מס שבח בגין עסקה של מכירת דירה - אם לאו, עלולה להיות קביעה מכרעת במסגרת עסקת מקרקעין ולבחינת הכדאיות הכלכלית של העסקה. 

לפיכך, חשוב מאוד לבצע מראש בדיקה מעמיקה ופרטנית של המצב המשפטי הספציפי לאשורו. מומלץ לעשות כן באמצעות עורך דין המתמחה במקרקעין, תוך מתן דגש על תכנון מס אופטימלי. 

המחוקק ראה לנכון להעניק פטורים שונים לגבי מכירה של דירת מגורים. 

בעקבות הרפורמה בחוקי המס במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2013-4 (תיקון 76), צומצמו באופן משמעותי הפטורים במס שבח לגבי מכירות של דירות מגורים בישראל.

לכן, בטרם התקשרות בעסקת מקרקעין, חשוב ביותר לערוך תחשיב מקצועי אצל עורך דין שמתמחה במקרקעין על מנת העריך מהו שיעור המס הצפוי בעסקת המכר ועל מנת לבחון את הכדאיות הכלכלית של העסקה.